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中国海关评价与转让价格的相关规定


本文摘要:欧宝体育app,欧宝体育app官网,2、转让定价相关规定1中华人民共和国企业所得税法2008年1月1日起实施第六章专项纳税调整第四十一条企业与其相关人员之间的业务往来,不符合独立交易原则减少企业或其相关人员应纳税收入或所得额的,税务机关有权按照合理的方法调整。

一、中国海关评价与转让价格的相关规定1、海关评价的相关规定海关评价的法律规定如下:1中华人民共和国海关法第55条进出口货物的纳税价格,海关根据该货物的成交价格进行审查确定。当成交价格无法确定时,完税价格由海关依法估算。

进口货物的纳税价格包括货物的货物价格、货物到达中华人民共和国境内输入场所前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的纳税价格包括货物的货物价格、货物到达中华人民共和国境内输出场所前的运输及其相关费用、保险费,但其中包括的出口关税税额必须扣除。出入境物品的完税价格由海关依法确定。2中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国进出口关税条例第三章进出口货物纳税价格确定中第十八条至第二十八条对海关如何确定进出口货物纳税价格明确详细规定。

其中第十八条至二十条是海关确定出口货物纳税价格的基本原则规定,以及符合规定纳税价格的规定。第21条至28条是如何确定货物纳税价格的。3中华人民共和国海关审定进出口货物纳税价格办法总署令(2013)213日,海关规则于2013年12月25日发布,2014年2月1日生效的规则根据中华人民共和国海关法以下简称海关法、中华人民共和国进出口关税条例的规定制定,对进口货物纳税价格、特殊进口货物纳税价格、进口货物纳税价格的运输及相关费用、保险费用的计算、出口货物纳税价格、纳税价格的审定进行了详细规定。

也是目前海关报价的主要依据。2、转让定价相关规定1中华人民共和国企业所得税法2008年1月1日起实施第六章专项纳税调整第四十一条企业与其相关人员之间的业务往来,不符合独立交易原则减少企业或其相关人员应纳税收入或所得额的,税务机关有权按照合理的方法调整。企业与其相关人员共同开发、转让无形资产,或共同提供、接受劳务发生的成本,在计算纳税所得额时应按独立交易原则分配。第四十二条企业可向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法,税务机关与企业协商、确认后,达成预约定价安排。

第四十三条企业向税务机关提交年度企业所得税纳税申报表时,必须附上与相关人员的业务交易、年度相关业务交易报告。税务机关在进行相关业务调查时,企业及其相关方,以及相关业务调查相关的其他企业,应按规定提供相关资料。

第四十四条企业不提供与其相关人员之间的业务往来资料,或提供虚假、不完整的资料,无法实际反映其相关业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。第四十五条由居民企业或由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家地区的企业,由于合理合理的经营需要而分配利润或减少分配的,而是上述利润应该属于该居民企业的部分,应该计入该居民企业的当期收入。第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资和权益性投资的比例超过规定标准产生的利息支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。

第四十七条企业实施其他无合理商业目的的安排,减少纳税收入和收入的,税务机关有权以合理的方式调整。一般反逃税规则、兜底条款第48条税务机关按本章规定进行纳税调整,需要征收税款的,应征收税款,按国务院规定征收利息。2中华人民共和国企业所得税实施条例2008年01月01日实施第六章专项纳税调整中第一百零九条至第一百二十三条关于转让定价问题的详细规定,包括什么是关联关系,如何确定转让价格等。

3中华人民共和国税收征收管理法2015年修正第36条企业或外国企业在中国国内设立的生产、经营机构、场所及其相关企业之间的业务交易,应按独立企业之间的业务交易征收或支付价格、费用的独立企业之间的业务交易征收或支付价格、费用4中华人民共和国税收征收管理法实施细则2016年修订第54条纳税人与其相关企业之间的业务交易有以下情况之一,税务机关可以调整其应纳税额:一次购买销售业务未按独立企业之间的业务交易价格支付二融通资金或收取的利息超过或低于无相关企业之间可以同意的金额,或者利率超过或低于同类业务的正常利率,三次提供劳务,未按独立企业之间的业务交易收取或支付劳务费用的四次转让财产、财产使用权等业务使用权,按照未来合理的交易价格,或者低于同类似的企业之间的五次交易价格,按照其他企业之间的五次交易价格的独立交易方法或者五次交易价格,可以按照其他企业的五次交易价格的独立交易价格的五次交易方法进行的五次交易价格,或者五次交易方法进行交易价格。第56条纳税人及其相关企业未按独立企业间业务往来支付价格、费用的,税务机关从该业务往来发生的纳税年度开始3年内调整的特殊情况下,可以从该业务往来发生的纳税年度开始10年内调整。5专项纳税调整实施办法试点国税发〔2009〕2号专项纳税调整实施办法试点,列出13章,118条含附则,自2008年1月1日起实施。

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这是为了规范专项纳税调整管理,根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则、中国政府与相关国家地区政府签署的避免双重纳税协议安排的相关规定制定的,适用于税务机关对企业转让定价、预约定价安排、成本分配协议、控制外国企业、资本弱化、一般避税等专项纳税调整事项的管理。6关于完善相关申报和同期资料管理相关事项的公告国家税务总局公告2016年第42号7关于完善预约定价安排管理相关事项的公告国家税务总局公告2016年第64号8专项纳税调查调整和相互协商程序管理办法国家税务总局公告2017年第6号这种办法进一步规范了专项纳税调查调程序。

增加了无形资产、劳务相关交易的相关规定。对于无形资产交易,强调无形资产的收益分配应与相关交易方对无形资产价值的贡献程度一致。关于相关劳务交易,明确符合独立交易原则的相关劳务交易应为受益性劳务交易,根据非相关人员在同一或类似情况下的营业常规和公平成交价格进行定价。

明确受益性劳务内容,说明非受益性劳务的具体情况。专项纳税调查重要事项明确。例如,税务机关分析评价被调查的企业相关交易时,必须选择功能比较简单的一方作为测试对象的税务机关在进行比较分析时,优先使用公开信息,也可以使用非公开信息的税务机关必须以比较利润水平和比较价格对被调查的企业各年度相关交易进行年度测试调整等。

二、海关评价与转让定价规定的比较分析,从上述规定可以看出,海关评价规定和转让定价规定与货物价格的确定有关,但两者有很大差异:1、适用对象和要求不同海关评价的规定适用于评价有形资产进出口货物价格和相关无形资产转让,如特许权使用费和劳务,海关机关主要关注交易双方的特殊经济关系是否影响各交易。税务机关转让价格相关规定适用于评价有形资产、金融资产、无形资产、资金融通、劳务等各种相关交易,关注相关交易是否合理。海关评估适用于关税计算,转让价格的关注点是企业所得税。2、适用的风险指标不同海关评价规定,一般考察货物进口价格是否过低,企业收益水平是否高,如果过高,税负低于同类企业。

转让价格规定主要是为了防止中国税收受到侵蚀,在转让价格选择方案中,税务机关最关心相关交易金额大或交易类型多的企业,对长期赤字企业和海外相关人员支付大量特许权使用费和服务费的企业给予很大的关注,利润水平与其承担的功能风险明显不一致的企业和与避税港相关人员交易的企业给予一定的关注,对微利和跳跃性有力的企业3、确定方法的不同海关评价方法有成交价格方法的主要方法、相同或类似货物成交价格评价方法、倒扣价格评价方法、计算价格评价方法、合理方法,并且上述方法需要依次适用,纳税人可以向海关申请倒扣价格评价方法和计算价格评价方法的适用顺序。税务机关转让价格交易的价格确认主要有成本法、市场法、收益法等资产评价方法。

这些方法的适用没有固定的顺序,但需要根据情况选择最合适的方法。4、检测频率不同海关报价一般在每笔交易进口申报时进行检测,也有后续检测的情况。

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税务机关一般对企业利润水平进行年度审查,必要时追踪具体交易类型。5、纳税人需要提供的主要资料海关评价需要纳税人提供的主要资料包括进口报关单、进口货物价格申报单,但从目前的实际操作来看,海关要求纳税人提供年度相关申报单、相关交易同期资料。

转让价格调整纳税人应按有关规定向税务机关提交的主要资料包括转让价格同期资料、年度相关业务交易报告等资料。纳税人和税务机关评定为有转让定价风险进行专项纳税调查时,税务机关可要求纳税人提供以前年度的账簿、会计证明书、财务会计报告书等各种相关资料。三、海关报价与转让报价的关系转让报价文件是中国海关审查进口价格时经常要求进口商提交的文件之一,将来会受到海关的关注,企业在制定转让定价政策时,除了满足税务机关的规定和要求外,还要关注海关评价的规定和要求。

这可以从两个方面入手。另一方面,在转让价格文件中,企业需要对利润高的情况进行特殊因素的分析,海关可以认定利润低于进口价格。另一方面,企业在向海关提交转让价格文件时,说明了转让价格文件的适用情况。

根据海关对转让价格的审查倾向,海关从价格方法、利润变动、价格变动、价格调整等逐渐加强审查,海关对特许权进行特别审查、特别价格调查、加工贸易外资企业内销价格进行特别审查。许多纳税人应充分重视海关评价,努力向税务机关提交的转让价格相关资料与海关提交的资料一致。防止转让价格被纳税调整的风险和海关重新评价的风险。


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