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正确进行大病医疗特别追加扣除需要注意6个要点|欧宝体育app官网


本文摘要:欧宝体育app,欧宝体育app官网,案例3:王先生、王先生、未成年儿童王先生一家三口参加基本医疗保险,2019年三人在各自的医疗保险账户中医疗保险目录范围内的自费金额分别为10000元、23000元和10000元,三人中王先生不符合大病标准,不得扣除大病医疗专业扣除的王先生和王先生都符合大病标准,其大病医疗专业扣除额分别为8000元23000元-150000元,80000元要点6:实际扣除人员可依法选择扣除人员的设定,税法充分考虑家庭因素,规定纳税人发生的医疗费用支出可由本人或配偶扣除的未成年儿童发生的医疗费用支出可由父母扣除,实现医疗费用在个人所得税前的充分扣除。

随着2019年11月的到来,新的个人所得税法实施后,居民个人综合收入的最初汇款也接近。一段时间以来,人们经常接到纳税人对特殊附加扣除的咨询,其中大病医疗特殊附加扣除的咨询很多。大病医疗特别追加扣除是所有特别追加扣除项目中唯一根据实际限额扣除的项目。

其扣除与其他扣除项目相比特征显着。人们认为,正确进行大病医疗特别追加扣除需要注意6个要点:要点1:个人所得税年度结算时只能扣除大病医疗特别追加扣除,其扣除额以实际支出金额为基准。在纳税年度内,纳税人的实际医疗费用金额只能在年度结束后计算确定。

因此,纳税人符合大病医疗特别扣除的医疗费用支出,年度结束后只能计算确定。享受大病医疗特别扣除的纳税人,在申报汇算清缴时扣除。汇算清缴一般指居民个人获得综合收入汇算清缴。但是,对于获得经营收入的个人,如果没有综合收入,计算每个纳税年度的纳税收入额时,符合规定的特别追加扣除必须在结算经营收入的个人所得税年度时扣除。

要点2:以医疗保险目录范围内自支的金额为计算基础纳税人在纳税年度内发生的医疗费用支出,可以进行大病医疗特别扣除计算的金额,只有纳税人发生的基本医疗保险相关的医疗费用支出,这包括并列的两个意思。一个是通过个人医疗保险账户记账支付的医疗费用支出,其他没有通过个人医疗保险账户支付,支付后也没有按照规定在个人医疗保险账户支付的支出,不是大病医疗特别扣除的计算基础。二是医疗保险目录范围内纳税人自付的医疗费用支出,符合大病医疗特别扣除的计算基础。

通过个人医疗保险账户支付,但超过医疗保险目录范围的医疗费用支出不是大病医疗特别扣除的计算基础。案例1:张三2019年身体不舒服,医疗费用共20万元,其中个人医疗保险账户自费购买4万元,个人医疗保险账户支付18万元,其中医疗保险费用10万元,自费部分8万元。自费支付8万元,医疗保险目录范围内2万元,非医疗保险目录范围内6万元。

医疗费用

张三从2020年3月1日到6月30日,结算2019年度综合所得税时,大病医疗特别扣除计算基础的医疗费用支出为2万元,即8万元中属于医疗保险目录范围内的2万元。要点3:大病根据规定的支出金额判定大病的判定不是根据病种、病情来决定的,而是根据医疗保险目录范围内的自付金额来决定的。在一个纳税年度内,无论患什么病,个人医疗保险账户中医疗保险目录范围内的自费部分金额超过15000元,达到大病医疗特别附加扣除的规定的大病标准,可以扣除特别附加扣除。

医疗费用

案例2:案例1中的张三在2019年度综合收入结算时,是否有大病,是否可以扣除特别的附加扣除,根据个人医疗保险账户年度支付医疗费用的18万元,在医疗保险目录范围内自费用的2万元进行判定。超过15000元,张三2019年度判定有大病,可扣除大病医疗特别附加扣除。要点4:在15000元以上的部分,在80000元的限额内扣除大病医疗特别的附加扣除的限额是根据实际扣除的方式进行的,税法设定了上下限额。

纳税人在纳税年度内达到大病标准可扣除的金额是根据医疗保险目录范围内自费金额-15000元后的馀额确定的,上限金额为800000元。简单来说,自付总额20000元,可扣除5000元;自付总额50000元,可扣除35000元;自付总额95000元,可扣除80000元;自付总额10000元,最多只扣除80000元。要点5:按个人医疗保险账户分别计算,决定扣除额的中国基本医疗保险以个人账户计算方式承担保险费用。

国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定国务院令第四十四号规定,基本医疗保险基金由统筹基金和个人账户组成。员工个人缴纳的基本医疗保险费,全部计入个人账户。统一基金和个人账户必须确定各自的支付范围,分别计算,不得相互占领。

机关事业单位职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险也采用这种个人账户计算方式。大病医疗专项附加扣除是根据人来确定扣除额的,这个扣除额的计算是针对每个医疗保险的个人账户,而不是针对家庭。家庭参加基本医疗保险的人,在大病医疗保险的特别追加扣除计算中,按参加者各自计算。

案例3:王先生、王先生、未成年儿童王先生一家三口参加基本医疗保险,2019年三人在各自的医疗保险账户中医疗保险目录范围内的自费金额分别为10000元、23000元和10000元,三人中王先生不符合大病标准,不得扣除大病医疗专业扣除的王先生和王先生都符合大病标准,其大病医疗专业扣除额分别为8000元23000元-150000元,80000元要点6:实际扣除人员可依法选择扣除人员的设定,税法充分考虑家庭因素,规定纳税人发生的医疗费用支出可由本人或配偶扣除的未成年儿童发生的医疗费用支出可由父母扣除,实现医疗费用在个人所得税前的充分扣除。案例4:案例3中王先生自己不符合大病标准,但在年度申报时,王先生和未成年儿童王先生可以从王先生那里扣除大病医疗特别扣除,王先生在综合收入清算时,可以从大病医疗特别扣除88000元80000元。附件:个人所得税特别扣除暂行办法国发201841日发行规定:第11条在纳税年度内,纳税人发生的基本医疗保险相关医疗费用支出,扣除医疗保险结算后,个人负担是指医疗保险目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分,纳税人在年度结算结算时,在80000元的限额内实际扣除。第十二条纳税人发生的医疗费用支出可由本人或配偶扣除的未成年儿童发生的医疗费用支出可由父母扣除。

纳税人及其配偶、未成年子女产生的医疗费用支出,按本办法第十一条规定分别计算扣除额。第十三条纳税人应保留医疗服务费用和医疗保险清算相关票据原件或复印件等资料。医疗保障部门应向患者提供在医疗保障信息系统中记录的本人年度医疗费用信息查询服务。


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